Millised on mõned näited ettevõtte tulumaksu lünkadest, mille sihtmärgiks on AMT?

1. Mahaarvamised ja krediidid, mida kasutatakse ettevõtte tavapärase tulumaksukohustuse oluliseks vähendamiseks või kaotamiseks:
- Ettevõtete AMT eesmärk oli takistada ettevõtetel tulumaksu maksmise täielikuks vältimiseks kasutada mitmesuguseid mahaarvamisi ja krediite. [1][2][3]
- See nõuab, et ettevõtted arvutaksid oma kohustuse nii tavalise ettevõtte tulumaksu kui ka AMT alusel ning maksaksid neist kahest kõrgema. See aitab tagada, et nad maksavad vähemalt minimaalse maksusumma. [2][3]

2. Maksuvabad investeeringud ja ergutusaktsiaoptsioonid:
- Ettevõtte AMT muudab maksustatavaks teatud maksuvabade erategevuse võlakirjade intressid ja nõuab korrigeerimiseks ergutusaktsiaoptsioonide väärtuse lisamist. See sulgeb lüngad, mis võimaldasid ettevõtetel nende mehhanismide kaudu makse vältida. [2]

3. Amortisatsiooni ja muude raamatupidamise maksuerinevuste liigne kasutamine:
- Ettevõtte AMT piirab ettevõtete võimalust kasutada kiirendatud amortisatsiooni ja muid eraldisi, mis tekitavad suuri erinevusi nende raamatupidamisliku tulu ja maksustatava tulu vahel, mida saab kasutada maksukohustuse minimeerimiseks. [2][4]

4. Agressiivne maksuplaneerimine ja ettevõtte tulumaksu varjupaigad:
- Laiemas plaanis on ettevõtete AMT eesmärk vältida lünkade ärakasutamist ja keerukate maksude vältimise strateegiate rakendamist, et vähendada oma üldist maksukoormust. [1][2][5]

Kokkuvõtteks võib öelda, et peamised ettevõtte tulumaksu lüngad, millele AMT sihiks on võtnud, hõlmavad mahaarvamiste/krediidi liigset kasutamist, maksuvaba investeeringuid, ergutusaktsiaoptsioone ja muid raamatupidamisarvestuse maksude erinevusi, aga ka üldisemat ettevõtte tulumaksu vältimise käitumist. AMT eesmärk oli tagada ettevõtte tulumaksu miinimumtase.