Firemní alternativní minimální daň (AMT) významně ovlivňuje, jak mohou společnosti využívat daňové úlevy a čisté provozní ztráty (NOL):
Použití daňových kreditů
- Všeobecné obchodní kredity (např. výzkum a vývoj, čistá energie) mohou obecně kompenzovat až 75 % součtu běžné daně z příjmu korporace a závazku AMT společnosti[3].- Přebytečné zahraniční daňové dobropisy (FTC) společnosti AMT připadající na kontrolované zahraniční společnosti (CFC) lze převádět po dobu 5 let[3].
- Existují však nezodpovězené otázky týkající se množství povolených převodů podnikových AMT FTC a pravidel pro objednávání pro využití FTC v běžném roce vs.
Použití NOL
- Použitelný příjem z účetní závěrky (AFSI) lze snížit o NOL účetní závěrky, ale nesmí přesáhnout 80 % AFSI[1][3]- NOL účetní závěrky jsou určeny s přihlédnutím k upraveným ztrátám účetní závěrky za daňové roky končící po 31. prosinci 2019[1][3]
– Společnost, která se stane předmětem AMT kdykoli, musí vypočítat své finanční výkazy NOL (a kompenzace) za všechna daňová období končící po 31. prosinci 2019[1]
- Firemní AMT nestanoví podobná pravidla omezení NOL jako běžná daň (např. § 382 změny vlastnictví, pravidla SRLY pro konsolidované skupiny)[1]
V souhrnu korporátní AMT klade ve srovnání s běžným daňovým systémem značná omezení na používání daňových úlev a NOL. Korporace budou muset pečlivě modelovat dopad AMT na jejich schopnost využívat tyto daňové atributy do budoucna. Stále se čeká na pokyny od IRS ohledně několika klíčových technických problémů v této oblasti.
Citace:[1] https://kpmg.com/us/en/home/insights/2022/08/tnf-kpmg-report-initial-impressions-of-corporate-alternative-minimum-tax-provision-in-draft-senate -bill-vyrovnání.html
[2] https://www.bdo.com/insights/tax/what-the-new-corporate-amt-means-for-your-business
[3] https://www.thetaxadviser.com/issues/2023/mar/corporate-amt-unanswered-questions-about-its-foreign-tax-credit.html
[4] https://home.treasury.gov/system/files/131/Report-Compendium-1987-Part9.pdf
[5] https://www.urban.org/sites/default/files/publication/71011/1000515-alternative-minimum-tax-corporate.pdf