Virksomhedens alternative minimumsskat (AMT) har væsentlig indflydelse på, hvordan virksomheder kan bruge skattefradrag og nettodriftstab (NOL'er):
Brug af skattefradrag
- Generelle erhvervskreditter (f.eks. F&U, ren energi) kan generelt udligne op til 75 % af summen af en virksomheds almindelige indkomstskat og selskabs AMT-forpligtelse[3]- Overskydende virksomheds AMT udenlandske skattefradrag (FTC'er), der kan henføres til kontrollerede udenlandske selskaber (CFC'er), kan fremføres i 5 år[3]
- Der er dog ubesvarede spørgsmål omkring mængden af tilladte AMT FTC-fremførsler for virksomheder og bestillingsreglerne for brug af nuværende års FTC'er vs fremførsler[3]
Brug af NOL'er
- Gældende regnskabsindkomst (AFSI) kan reduceres med NOL'er for regnskabsopgørelser, men må ikke overstige 80 % af AFSI[1][3]- NOL'er for regnskaber bestemmes ved at tage højde for justerede regnskabstab for skatteår, der slutter efter 31. december 2019[1][3]
- Et selskab, der på et hvilket som helst tidspunkt bliver underlagt AMT, skal beregne NOL'er (og modregninger) for sit årsregnskab for alle skatteår, der slutter efter 31. december 2019[1]
- Virksomhedens AMT sørger ikke for lignende NOL-begrænsningsregler som den almindelige skat (f.eks. afsnit 382 ejerskabsændringer, SRLY-regler for konsoliderede grupper)[1]
Sammenfattende lægger virksomhedens AMT betydelige begrænsninger på brugen af skattefradrag og NOL'er sammenlignet med det almindelige skattesystem. Virksomheder skal omhyggeligt modellere virkningen af AMT på deres evne til at bruge disse skatteattributter fremover. Vejledning fra IRS afventer stadig flere vigtige tekniske spørgsmål på dette område.
Citater:[1] https://kpmg.com/us/en/home/insights/2022/08/tnf-kpmg-report-initial-impressions-of-corporate-alternative-minimum-tax-provision-in-draft-senate -reconciliation-bill.html
[2] https://www.bdo.com/insights/tax/what-the-new-corporate-amt-means-for-your-business
[3] https://www.thetaxadviser.com/issues/2023/mar/corporate-amt-unanswered-questions-about-its-foreign-tax-credit.html
[4] https://home.treasury.gov/system/files/131/Report-Compendium-1987-Part9.pdf
[5] https://www.urban.org/sites/default/files/publication/71011/1000515-alternative-minimum-tax-corporate.pdf