De alternatieve minimumbelasting (AMT) voor bedrijven heeft een aanzienlijke invloed op de manier waarop bedrijven belastingkredieten en netto-exploitatieverliezen (NOL's) kunnen gebruiken:
Gebruik van belastingkredieten
- Algemene bedrijfskredieten (bijvoorbeeld R&D, schone energie) kunnen doorgaans tot 75% van de som van de reguliere inkomstenbelasting en AMT-verplichtingen van een onderneming compenseren[3]- Overtollige buitenlandse AMT-belastingkredieten (FTC's) van bedrijven die zijn toe te schrijven aan gecontroleerde buitenlandse bedrijven (CFC's) kunnen gedurende vijf jaar worden overgedragen[3].
- Er zijn echter onbeantwoorde vragen over het toegestane aantal AMT FTC-overdrachten van bedrijven en de bestelregels voor het gebruik van FTC's van het lopende jaar versus overdrachten[3]
Gebruik van NOL's
- Toepasselijke inkomsten uit de financiële overzichten (AFSI) kunnen worden verlaagd met NOL's uit de financiële overzichten, maar mogen niet meer dan 80% van de AFSI bedragen[1][3]- De NOL's van de financiële overzichten worden bepaald door rekening te houden met aangepaste verliezen op de financiële overzichten voor belastingjaren eindigend na 31 december 2019[1][3]
- Een bedrijf dat op enig moment onderworpen wordt aan de AMT, moet zijn financiële overzichten (en compensaties) berekenen voor alle belastingjaren eindigend na 31 december 2019[1]
- De corporate AMT voorziet niet in vergelijkbare NOL-beperkingsregels als de reguliere belasting (bijv. Sectie 382 eigendomswijzigingen, SRLY-regels voor geconsolideerde groepen)[1]
Samenvattend legt de corporate AMT aanzienlijke beperkingen op aan het gebruik van heffingskortingen en NOL's in vergelijking met het reguliere belastingstelsel. Bedrijven zullen de impact van de AMT op hun vermogen om deze belastingattributen in de toekomst te gebruiken zorgvuldig moeten modelleren. Er zijn nog steeds richtlijnen van de IRS in behandeling met betrekking tot verschillende belangrijke technische kwesties op dit gebied.
Citaties:[1] https://kpmg.com/us/en/home/insights/2022/08/tnf-kpmg-report-initial-impressions-of-corporate-alternative-minimum-tax-provision-in-draft-senate -afstemmingswetsvoorstel.html
[2] https://www.bdo.com/insights/tax/what-the-new-corporate-amt-means-for-your-business
[3] https://www.thetaxadviser.com/issues/2023/mar/corporate-amt-unresponded-questions-about-its-foreign-tax-credit.html
[4] https://home.treasury.gov/system/files/131/Report-Compendium-1987-Part9.pdf
[5] https://www.urban.org/sites/default/files/publication/71011/1000515-alternative-minimum-tax-corporate.pdf