Taxa minimă alternativă (AMT) corporativă are un impact semnificativ asupra modului în care corporațiile pot utiliza creditele fiscale și pierderile nete de exploatare (NOL):
Utilizarea creditelor fiscale
- Creditele de afaceri generale (de exemplu, cercetare și dezvoltare, energie curată) pot compensa, în general, până la 75% din suma impozitului pe venit obișnuit al unei corporații și a datoriei AMT corporative[3]- Creditele fiscale străine (FTC) AMT corporative în exces atribuibile corporațiilor străine controlate (CFC) pot fi reportate pentru 5 ani[3]
- Cu toate acestea, există întrebări fără răspuns cu privire la cantitatea de reporturi FTC ale AMT corporative permise și regulile de comandă pentru utilizarea FTC-urilor din anul curent față de reportările [3]
Utilizarea NOL-urilor
- Venitul aplicabil din situația financiară (AFSI) poate fi redus prin NOL din situațiile financiare, dar nu poate depăși 80% din AFSI[1][3]- NOL din situațiile financiare sunt determinate luând în considerare pierderile ajustate ale situațiilor financiare pentru anii fiscali care se încheie după 31 decembrie 2019[1][3]
- O corporație care devine supusă AMT în orice moment trebuie să calculeze NOL (și compensații) din situația financiară pentru toți anii fiscali care se încheie după 31 decembrie 2019[1]
- AMT corporativă nu prevede reguli similare de limitare a NOL ca impozitul obișnuit (de exemplu, secțiunea 382 modificări de proprietate, reguli SRLY pentru grupurile consolidate)[1]
În rezumat, AMT corporativă impune restricții semnificative cu privire la utilizarea creditelor fiscale și a NOL în comparație cu sistemul fiscal obișnuit. Corporațiile vor trebui să modeleze cu atenție impactul AMT asupra capacității lor de a utiliza aceste atribute fiscale în viitor. Îndrumări de la IRS sunt încă în așteptare cu privire la câteva aspecte tehnice cheie din acest domeniu.
Citate:[1] https://kpmg.com/us/en/home/insights/2022/08/tnf-kpmg-report-initial-impressions-of-corporate-alternative-minimum-tax-provision-in-draft-senate -reconciliation-bill.html
[2] https://www.bdo.com/insights/tax/what-the-new-corporate-amt-means-for-your-business
[3] https://www.thetaxadviser.com/issues/2023/mar/corporate-amt-unanswered-questions-about-its-foreign-tax-credit.html
[4] https://home.treasury.gov/system/files/131/Report-Compendium-1987-Part9.pdf
[5] https://www.urban.org/sites/default/files/publication/71011/1000515-alternative-minimum-tax-corporate.pdf