Корпоративний альтернативний мінімальний податок (AMT) суттєво впливає на те, як корпорації можуть використовувати податкові кредити та чисті операційні збитки (NOL):
Використання податкових пільг
- Загальні бізнес-кредити (наприклад, дослідження та розробки, чиста енергія) зазвичай можуть компенсувати до 75% суми регулярного податку на прибуток корпорації та корпоративних зобов’язань AMT [3]- Надмірні корпоративні іноземні податкові кредити AMT (FTC), що відносяться до контрольованих іноземних корпорацій (CFC), можуть бути перенесені на наступні 5 років[3]
– Однак існують запитання без відповіді щодо дозволеного перенесення корпоративних AMT FTC і правил замовлення для використання FTC поточного року проти перенесення [3]
Використання NOL
- Відповідний дохід у фінансовій звітності (AFSI) може бути зменшений на NOL фінансової звітності, але не повинен перевищувати 80% AFSI[1][3]- NOL у фінансовій звітності визначається з урахуванням скоригованих збитків у фінансовій звітності за податкові роки, що закінчуються після 31 грудня 2019 року[1][3]
- Корпорація, на яку в будь-який момент поширюється дія AMT, повинна розрахувати NOL у фінансовій звітності (та взаємозаліки) за всі податкові роки, що закінчуються після 31 грудня 2019 року [1]
- Корпоративний AMT не передбачає подібних правил обмеження NOL, як звичайний податок (наприклад, розділ 382 зміни власності, правила SRLY для консолідованих груп)[1]
Підсумовуючи, корпоративний AMT накладає значні обмеження на використання податкових кредитів і NOL порівняно зі звичайною системою оподаткування. Корпораціям потрібно буде ретельно змоделювати вплив AMT на їх здатність використовувати ці атрибути оподаткування в майбутньому. Вказівки IRS щодо кількох ключових технічних питань у цій сфері ще очікують.
цитати:[1] https://kpmg.com/us/en/home/insights/2022/08/tnf-kpmg-report-initial-impressions-of-corporate-alternative-minimum-tax-provision-in-draft-senate -reconciliation-bill.html
[2] https://www.bdo.com/insights/tax/what-the-new-corporate-amt-means-for-your-business
[3] https://www.thetaxadviser.com/issues/2023/mar/corporate-amt-unanswered-questions-about-its-foreign-tax-credit.html
[4] https://home.treasury.gov/system/files/131/Report-Compendium-1987-Part9.pdf
[5] https://www.urban.org/sites/default/files/publication/71011/1000515-alternative-minimum-tax-corporate.pdf