Thuế tối thiểu thay thế (AMT) dành cho doanh nghiệp tác động đáng kể đến cách các công ty có thể sử dụng các khoản tín dụng thuế và khoản lỗ hoạt động ròng (NOL):
Sử dụng Tín dụng Thuế
- Các khoản tín dụng kinh doanh chung (ví dụ: R&D, năng lượng sạch) thường có thể bù đắp tới 75% tổng thuế thu nhập thường xuyên của công ty và trách nhiệm pháp lý AMT của công ty[3]- Các khoản tín dụng thuế nước ngoài (FTC) vượt quá của doanh nghiệp AMT do các công ty nước ngoài được kiểm soát (CFC) có thể được chuyển tiếp trong 5 năm[3]
- Tuy nhiên, vẫn còn những câu hỏi chưa được giải đáp xung quanh số lượng chuyển tiếp AMT FTC của công ty được phép và các quy tắc đặt hàng để sử dụng FTC năm hiện tại so với chuyển tiếp năm hiện tại[3]
Sử dụng NOL
- Thu nhập báo cáo tài chính áp dụng (AFSI) có thể được giảm bằng NOL báo cáo tài chính nhưng không vượt quá 80% AFSI[1][3]- NOL báo cáo tài chính được xác định bằng cách tính đến các khoản lỗ báo cáo tài chính đã điều chỉnh cho các năm tính thuế kết thúc sau ngày 31/12/2019[1][3]
- Một công ty phải tuân theo AMT tại bất kỳ thời điểm nào cần tính toán NOL (và các khoản bù trừ) trên báo cáo tài chính của mình cho tất cả các năm tính thuế kết thúc sau ngày 31 tháng 12 năm 2019[1]
- AMT của công ty không cung cấp các quy tắc giới hạn NOL tương tự như thuế thông thường (ví dụ: thay đổi quyền sở hữu mục 382, quy tắc SRLY cho các nhóm hợp nhất)[1]
Tóm lại, AMT của công ty đặt ra những hạn chế đáng kể trong việc sử dụng các khoản tín dụng thuế và NOL so với hệ thống thuế thông thường. Các công ty sẽ cần phải lập mô hình cẩn thận về tác động của AMT đến khả năng sử dụng các thuộc tính thuế này trong tương lai. Hướng dẫn từ IRS vẫn đang chờ xử lý về một số vấn đề kỹ thuật quan trọng trong lĩnh vực này.
Trích dẫn:[1] https://kpmg.com/us/en/home/insights/2022/08/tnf-kpmg-report-initial-impressions-of-corporate-alternative-minimum-tax-provision-in-draft-senate -reconcilation-bill.html
[2] https://www.bdo.com/insights/tax/what-the-new-corporate-amt-means-for-your-business
[3] https://www.thetaxadviser.com/issues/2023/mar/corporate-amt-unanswered-questions-about-its-forign-tax-credit.html
[4] https://home.treasury.gov/system/files/131/Report-Compendium-1987-Part9.pdf
[5] https://www.urban.org/sites/default/files/publication/71011/1000515-alternative-minimum-tax-corporate.pdf