Ettevõtte alternatiivne miinimummaks (AMT) mõjutab oluliselt seda, kuidas ettevõtted saavad kasutada maksukrediite ja puhaskahjumit (NOL):
Maksusoodustuste kasutamine
- Üldised ärikrediidid (nt teadus- ja arendustegevus, puhas energia) võivad üldjuhul hüvitada kuni 75% ettevõtte tavapärase tulumaksu ja ettevõtte AMT kohustuse summast[3].- Kontrollitavatele välismaistele ettevõtetele (CFC) omistatavate ettevõtete AMT välismaksukrediiti (FTC) võib üle kanda 5 aastaks[3].
- Siiski on vastamata küsimusi ettevõtte AMT FTC lubatud ülekande summa ja jooksva aasta FTC-de ja ülekandmiste kasutamise tellimisreeglite kohta[3].
NOL-ide kasutamine
- Kohaldatavat finantsaruannete tulu (AFSI) saab vähendada finantsaruannete NOL-ide võrra, kuid see ei ületa 80% AFSI-st[1][3]- Finantsaruannete NOL-ide määramisel võetakse arvesse pärast 31. detsembrit 2019 lõppevate maksuaastate korrigeeritud finantsaruannete kahjumit[1][3]
- Ettevõte, mille suhtes kohaldatakse AMT-d igal hetkel, peab arvutama oma finantsaruannete NOL-id (ja tasaarveldused) kõigi pärast 31. detsembrit 2019 lõppevate maksuaastate kohta[1]
- Ettevõtte AMT ei näe ette sarnaseid NOL-i piiramise reegleid nagu tavamaks (nt jaotis 382 omandiõiguse muutused, SRLY reeglid konsolideeritud kontsernidele)[1]
Kokkuvõttes seab ettevõtete AMT maksusoodustuste ja NOL-ide kasutamisele tavapärase maksusüsteemiga võrreldes olulisi piiranguid. Ettevõtted peavad hoolikalt modelleerima AMT mõju nende võimele neid maksuatribuute edaspidi kasutada. IRS-i juhised on selle valdkonna mitmes olulises tehnilises küsimuses veel pooleli.
Tsitaadid:[1] https://kpmg.com/us/en/home/insights/2022/08/tnf-kpmg-report-initial-impressions-of-corporate-alternative-minimum-tax-provision-in-draft-senate -reconciliation-bill.html
[2] https://www.bdo.com/insights/tax/what-the-new-corporate-amt-means-for-your-business
[3] https://www.thetaxadviser.com/issues/2023/mar/corporate-amt-unanswered-questions-about-its-foreign-tax-credit.html
[4] https://home.treasury.gov/system/files/131/Report-Compendium-1987-Part9.pdf
[5] https://www.urban.org/sites/default/files/publication/71011/1000515-alternative-minimum-tax-corporate.pdf