Kurumsal Alternatif Asgari Vergi (AMT), şirketlerin vergi kredilerini ve net işletme zararlarını (NOL'ler) nasıl kullanabileceğini önemli ölçüde etkiler:
Vergi Kredilerinin Kullanımı
- Genel işletme kredileri (ör. Ar-Ge, temiz enerji) genellikle bir şirketin düzenli gelir vergisi ve kurumsal AMT yükümlülüğünün toplamının %75'ine kadarını telafi edebilir[3]- Kontrol edilen yabancı şirketlere (CFC'ler) atfedilebilen fazla kurumsal AMT yabancı vergi kredileri (FTC'ler) 5 yıl süreyle ileriye taşınabilir[3]
- Ancak, izin verilen kurumsal AMT FTC taşıma işlemlerinin miktarı ve cari yıl FTC'lerinin kullanımına ilişkin sıralama kuralları ve taşıma işlemlerine ilişkin sıralama kuralları hakkında yanıtlanmamış sorular var[3]
NOL'lerin kullanımı
- Geçerli mali tablo geliri (AFSI), mali tablo NOL'leri kadar azaltılabilir ancak AFSI'nin %80'ini geçemez[1][3]- Mali tablo NOL'leri, 31 Aralık 2019'dan sonra sona eren vergi yıllarına ait düzeltilmiş mali tablo zararları dikkate alınarak belirlenir[1][3]
- Herhangi bir noktada AMT'ye tabi hale gelen bir şirketin, 31 Aralık 2019'dan sonra sona eren tüm vergi yılları için mali tablo NOL'lerini (ve mahsuplarını) hesaplaması gerekir[1]
- Kurumsal AMT, normal vergiyle benzer NOL sınırlama kuralları sağlamaz (örneğin, bölüm 382 mülkiyet değişiklikleri, konsolide gruplar için SRLY kuralları)[1]
Özetle, kurumsal AMT, normal vergi sistemiyle karşılaştırıldığında vergi kredilerinin ve NOL'lerin kullanımına önemli kısıtlamalar getirmektedir. Şirketlerin ileriye dönük olarak AMT'nin bu vergi özelliklerini kullanma yetenekleri üzerindeki etkisini dikkatli bir şekilde modellemeleri gerekecektir. IRS'nin bu alandaki bazı önemli teknik konulardaki rehberliği hâlâ beklemededir.
Alıntılar:[1] https://kpmg.com/us/en/home/insights/2022/08/tnf-kpmg-report-initial-impressions-of-corporate-alternative-minimum-tax-provision-in-draft-senate -mutabakat-bill.html
[2] https://www.bdo.com/insights/tax/what-the-new-corporate-amt-means-for-your-business
[3] https://www.thetaxadviser.com/issues/2023/mar/corporate-amt-unanswered-questions-about-its-foreign-tax-credit.html
[4] https://home.treasury.gov/system/files/131/Report-Compendium-1987-Part9.pdf
[5] https://www.urban.org/sites/default/files/publication/71011/1000515-alternative-minimum-tax-corporate.pdf