Jah, ettevõtte AMT käsitlus netotegevuse kahjumi (NOL) ja maksukrediidi kohta mõjutab teatud majandusharusid rohkem:
Tööstusharud, mida NOL-i piirangud rohkem mõjutavad
- Tootmine- Transport
- Kaevandamine
- Rahandus
Nendel tööstusharudel on tavaliselt suuremad NOL-id, mida saab piirata ettevõtte AMT 80% AFSI piirangu alusel finantsaruannete NOL-ide kasutamisel AFSI vähendamiseks[1][3]. Eelkõige tootmis- ja transpordisektor maksavad hinnanguliselt märkimisväärse osa ettevõtte AMT teenitud lisatulust[4].
Tööstusharud, mida maksukrediidi piirangud rohkem mõjutavad
- Teadusmahukad tööstusharud (nt farmaatsia, tehnoloogia)- Puhta energia ettevõtted
Ettevõtte AMT piirab võimalust kasutada üldisi ärikrediite, nagu teadus- ja arendustegevuse krediit, et hüvitada kuni 75% tavamaksu- ja AMT-kohustuste summast[3]. See võib märkimisväärselt mõjutada teadusmahukaid tööstusharusid, mis sõltuvad suuresti teadus- ja arendustegevuse krediidist. Puhta energia ettevõtteid võivad mõjutada ka taastuvenergia maksusoodustuste kasutamise piirangud AMT suhtes.
Kokkuvõttes seisavad suurte NOLidega tööstusharud, nagu tootmine, transport, kaevandamine ja rahandus, suuremate väljakutsetega nende kahjude ärakasutamisel ettevõtte AMT raames. Ja tööstusharudel, mis sõltuvad teadus- ja arendustegevuse, puhta energia ja muude tegevuste maksusoodustustest, on AMT piirangute tõttu raskem neid krediite täielikult kasutada. Ettevõtte konkreetsele maksuprofiilile avaldatava mõju hindamiseks on vaja hoolikat modelleerimist.
Tsitaadid:[1] https://www.taxpolicycenter.org/taxvox/how-corporate-amt-affects-different-industries
[2] https://www.govinfo.gov/content/pkg/GAOREPORTS-GGD-95-88/html/GAOREPORTS-GGD-95-88.htm
[3] https://www.thetaxadviser.com/issues/2023/mar/corporate-amt-unanswered-questions-about-its-foreign-tax-credit.html
[4] https://kpmg.com/us/en/home/insights/2022/08/tnf-kpmg-report-initial-impressions-of-corporate-alternative-minimum-tax-provision-in-draft-senate -reconciliation-bill.html
[5] https://www.bdo.com/insights/tax/what-the-new-corporate-amt-means-for-your-business