Με βάση τα αποτελέσματα αναζήτησης, τα βασικά κενά που στόχευε να κλείσει ο Εναλλακτικός Ελάχιστος Φόρος (AMT) ήταν:
1. Εκπτώσεις και πιστώσεις που χρησιμοποιούνται από άτομα υψηλού εισοδήματος για τη σημαντική μείωση ή εξάλειψη της τακτικής φορολογικής υποχρέωσης τους:
- Το AMT σχεδιάστηκε αρχικά για να εμποδίζει τους πλούσιους φορολογούμενους να χρησιμοποιούν εκπτώσεις και πιστώσεις για να αποφύγουν την πληρωμή οποιουδήποτε φόρου εισοδήματος. [1][4]
- Απαιτεί από τους φορολογούμενους να υπολογίσουν την υποχρέωσή τους τόσο βάσει του τακτικού φόρου εισοδήματος όσο και του AMT και να πληρώσουν τον υψηλότερο από τους δύο. Αυτό βοηθά να διασφαλιστεί ότι τα άτομα υψηλού εισοδήματος πληρώνουν τουλάχιστον κάποιο ποσό φόρου εισοδήματος. [4]
2. Φοροαποφυγή μέσω της χρήσης ορισμένων αφορολόγητων επενδύσεων:
- Το AMT καθιστά φορολογητέο τους τόκους από ομόλογα ιδιωτικής δραστηριότητας, γεγονός που βοηθά να κλείσει ένα κενό που επέτρεπε σε ορισμένα άτομα υψηλού εισοδήματος να αποφύγουν τους φόρους επενδύοντας σε αυτούς τους τύπους ομολόγων που απαλλάσσονται από φόρους. [4]
3. Εκμετάλλευση δικαιωμάτων προαίρεσης αγοράς μετοχών:
- Το AMT απαιτεί από τους φορολογούμενους να συμπεριλάβουν τη διαφορά μεταξύ της τιμής άσκησης και της εύλογης αγοραίας αξίας των δικαιωμάτων προαίρεσης αγοράς μετοχών ως προσαρμογή, ακόμη και αν η μετοχή δεν πωληθεί. Αυτό εμποδίζει τα άτομα υψηλού εισοδήματος να αποφεύγουν τους φόρους μέσω αυτού του μηχανισμού. [4]
4. Διεκδίκηση υπερβολικών εκπτώσεων και αποκλεισμών:
- Το AMT περιορίζει ή δεν επιτρέπει ορισμένες εκπτώσεις και εξαιρέσεις, όπως η έκπτωση για κρατικούς και τοπικούς φόρους, που χρησιμοποιούσαν οι φορολογούμενοι υψηλού εισοδήματος για να μειώσουν σημαντικά την κανονική φορολογική τους υποχρέωση. [4]
Συνοπτικά, τα βασικά κενά που σκόπευε να κλείσει η AMT ήταν εκείνα που επέτρεπαν σε άτομα υψηλού εισοδήματος να χρησιμοποιούν εκπτώσεις, πιστώσεις, επενδύσεις που απαλλάσσονται από φόρους και άλλες διατάξεις για να αποφύγουν να πληρώσουν το δίκαιο μερίδιό τους στους φόρους εισοδήματος. Το AMT σχεδιάστηκε για να εξασφαλίσει ότι αυτοί οι φορολογούμενοι πληρώνουν τουλάχιστον ένα ελάχιστο ποσό φόρου.
Αναφορές:[1] https://www.taxnotes.com/lr/resolve/tax-notes-today-federal/tax-foundation-says-closing-loopholes-would-correct-most-amt-problems/xpx9
[2] https://www.democrats.senate.gov/imo/media/doc/summary_closing_tax_loopholes_in_the_inflation_reduction_act_of_2022.pdf
[3] https://www.hks.harvard.edu/faculty-research/policy-topics/business-regulation/closing-loopholes-and-raising-revenue-new-tax
[4] https://turbotax.intuit.com/tax-tips/irs-tax-return/alternative-minimum-tax-common-questions/L50YotKHP
[5] https://www.cnbc.com/2018/06/28/amt-can-still-hit-some-taxpayers-despite-reform.html