Según los resultados de la búsqueda, las lagunas clave que el Impuesto Mínimo Alternativo (AMT) pretendía cerrar fueron:
1. Deducciones y créditos utilizados por personas de altos ingresos para reducir significativamente o eliminar su obligación tributaria regular sobre la renta:
- El AMT fue diseñado originalmente para evitar que los contribuyentes ricos utilicen deducciones y créditos para evitar pagar impuestos sobre la renta. [1][4]
- Requiere que los contribuyentes calculen su responsabilidad tanto en el impuesto sobre la renta regular como en el AMT, y paguen el mayor de los dos. Esto ayuda a garantizar que las personas de altos ingresos paguen al menos una cierta cantidad de impuesto sobre la renta. [4]
2. Elusión fiscal mediante el uso de determinadas inversiones exentas de impuestos:
- El AMT hace que los intereses de los bonos de actividades privadas estén sujetos a impuestos, lo que ayuda a cerrar una laguna que permitía a algunas personas de altos ingresos evadir impuestos al invertir en este tipo de bonos exentos de impuestos. [4]
3. Explotación de opciones sobre acciones de incentivo:
- El AMT exige que los contribuyentes incluyan la diferencia entre el precio de ejercicio y el valor justo de mercado de las opciones sobre acciones de incentivo como ajuste, incluso si las acciones no se venden. Esto evita que las personas de altos ingresos eludan impuestos a través de este mecanismo. [4]
4. Reclamación de deducciones y exclusiones excesivas:
- El AMT limita o no permite ciertas deducciones y exclusiones, como la deducción de impuestos estatales y locales, que los contribuyentes de altos ingresos estaban utilizando para reducir significativamente su obligación tributaria regular. [4]
En resumen, las lagunas jurídicas clave que el AMT pretendía cerrar eran aquellas que permitían a las personas de altos ingresos utilizar deducciones, créditos, inversiones exentas de impuestos y otras disposiciones para evitar pagar la parte que les correspondía de los impuestos sobre la renta. El AMT fue diseñado para garantizar que estos contribuyentes pagaran al menos una cantidad mínima de impuestos.
Citas:[1] https://www.taxnotes.com/lr/resolve/tax-notes-today-federal/tax-foundation-says-closing-loopholes-would-correct-most-amt-problems/xpx9
[2] https://www.democrats.senate.gov/imo/media/doc/summary_closing_tax_loopholes_in_the_inflation_reduction_act_of_2022.pdf
[3] https://www.hks.harvard.edu/faculty-research/policy-topics/business-regulation/closing-loopholes-and-raising-revenue-new-tax
[4] https://turbotax.intuit.com/tax-tips/irs-tax-return/alternative-minimum-tax-common-questions/L50YotKHP
[5] https://www.cnbc.com/2018/06/28/amt-can-still-hit-some-taxpayers-despite-reform.html