Na základe výsledkov vyhľadávania boli kľúčové medzery, ktorých cieľom bola alternatívna minimálna daň (AMT), odstrániť:
1. Zrážky a dobropisy používané jednotlivcami s vysokými príjmami na výrazné zníženie alebo elimináciu svojej pravidelnej daňovej povinnosti:
- AMT bol pôvodne navrhnutý tak, aby zabránil bohatým daňovým poplatníkom používať odpočty a kredity, aby sa vyhli plateniu akejkoľvek dane z príjmu. [1][4]
- Vyžaduje, aby daňovníci vypočítali svoju povinnosť podľa bežnej dane z príjmu aj podľa AMT a zaplatili vyššiu z týchto dvoch daní. To pomáha zabezpečiť, aby jednotlivci s vysokými príjmami platili aspoň určitú sumu dane z príjmu. [4]
2. Vyhýbanie sa daniam prostredníctvom využívania určitých investícií oslobodených od dane:
- AMT zdanuje úroky z dlhopisov súkromných aktivít, čo pomáha vyplniť medzeru, ktorá niektorým jednotlivcom s vysokými príjmami umožnila vyhnúť sa daniam investovaním do týchto typov dlhopisov oslobodených od dane. [4]
3. Využívanie motivačných akciových opcií:
- AMT vyžaduje, aby daňoví poplatníci zahrnuli rozdiel medzi realizačnou cenou a reálnou trhovou hodnotou motivačných akciových opcií ako úpravu, aj keď sa akcie nepredajú. To bráni jednotlivcom s vysokými príjmami vyhýbať sa daniam prostredníctvom tohto mechanizmu. [4]
4. Uplatňovanie nadmerných odpočtov a vylúčení:
- AMT obmedzuje alebo nepovoľuje určité odpočty a výnimky, ako napríklad odpočet na štátne a miestne dane, ktoré daňovníci s vysokými príjmami používali na výrazné zníženie svojej pravidelnej daňovej povinnosti. [4]
Stručne povedané, kľúčové medzery, ktoré sa AMT snažila odstrániť, boli tie, ktoré umožnili jednotlivcom s vysokými príjmami využívať odpočty, úvery, investície oslobodené od dane a iné ustanovenia, aby sa vyhli plateniu spravodlivého podielu daní z príjmu. AMT bol navrhnutý tak, aby zabezpečil, že títo daňovníci zaplatili aspoň minimálnu výšku dane.
Citácie:[1] https://www.taxnotes.com/lr/resolve/tax-notes-today-federal/tax-foundation-says-closing-loopholes-would-correct-most-amt-problems/xpx9
[2] https://www.democrats.senate.gov/imo/media/doc/summary_closing_tax_loopholes_in_the_inflation_reduction_act_of_2022.pdf
[3] https://www.hks.harvard.edu/faculty-research/policy-topics/business-regulation/closing-loopholes-and-raising-revenue-new-tax
[4] https://turbotax.intuit.com/tax-tips/irs-tax-return/alternative-minimum-tax-common-questions/L50YotKHP
[5] https://www.cnbc.com/2018/06/28/amt-can-still-hit-some-taxpayers-despite-reform.html