Με βάση τα αποτελέσματα αναζήτησης, ακολουθούν ορισμένα βασικά παραδείγματα φορολογικών κενών εταιρειών που ο Εναλλακτικός Ελάχιστος Φόρος (AMT) στόχευε να αντιμετωπίσει:
1. Εκπτώσεις και πιστώσεις που χρησιμοποιούνται για τη σημαντική μείωση ή εξάλειψη της τακτικής υποχρέωσης φόρου εισοδήματος εταιρειών:
- Το εταιρικό AMT σχεδιάστηκε για να εμποδίζει τις εταιρείες να χρησιμοποιούν διάφορες εκπτώσεις και πιστώσεις για να αποφύγουν πλήρως την πληρωμή φόρων εισοδήματος. [1][2][3]
- Απαιτεί από τις εταιρείες να υπολογίσουν τις υποχρεώσεις τους τόσο βάσει του κανονικού εταιρικού φόρου όσο και του AMT και να πληρώσουν τον υψηλότερο από τους δύο. Αυτό βοηθά να διασφαλιστεί ότι πληρώνουν τουλάχιστον ένα ελάχιστο ποσό φόρου. [2][3]
2. Αφορολόγητες επενδύσεις και δικαιώματα προαίρεσης αγοράς μετοχών:
- Η εταιρική AMT φορολογεί τους τόκους από ορισμένα ομόλογα ιδιωτικής δραστηριότητας που απαλλάσσονται από φόρους και απαιτεί τη συμπερίληψη της αξίας των δικαιωμάτων προαίρεσης αγοράς μετοχών ως προσαρμογή. Αυτό κλείνει τα κενά που επέτρεπαν στις εταιρείες να αποφεύγουν τους φόρους μέσω αυτών των μηχανισμών. [2]
3. Υπερβολική χρήση αποσβέσεων και λοιπών λογιστικών φορολογικών διαφορών:
- Το εταιρικό AMT περιορίζει τη δυνατότητα των εταιρειών να χρησιμοποιούν ταχεία απόσβεση και άλλες προβλέψεις που δημιουργούν μεγάλες διαφορές μεταξύ του λογιστικού εισοδήματός τους και του φορολογητέου εισοδήματός τους, οι οποίες μπορούν να χρησιμοποιηθούν για την ελαχιστοποίηση της φορολογικής τους υποχρέωσης. [2][4]
4. Επιθετικός φορολογικός σχεδιασμός και καταφύγια φορολογίας επιχειρήσεων:
- Ευρύτερα, το εταιρικό AMT στοχεύει να αποτρέψει τις εταιρείες από το να εκμεταλλεύονται τα κενά και να εμπλέκονται σε εξελιγμένες στρατηγικές φοροαποφυγής για τη μείωση της συνολικής φορολογικής τους επιβάρυνσης. [1][2][5]
Συνοπτικά, τα βασικά εταιρικά φορολογικά κενά που στοχεύει η AMT περιλαμβάνουν την υπερβολική χρήση εκπτώσεων/πιστώσεων, επενδύσεις που απαλλάσσονται από φόρους, δικαιώματα προαίρεσης αγοράς μετοχών και άλλες διαφορές λογιστικού φόρου, καθώς και γενικότερες συμπεριφορές φοροαποφυγής εταιρειών. Το AMT σχεδιάστηκε για να εξασφαλίσει ένα ελάχιστο επίπεδο πληρωμών εταιρικού φόρου.
Αναφορές:[1] https://www.taxnotes.com/lr/resolve/tax-notes-today-federal/lawmakers-call-for-finalized-corporate-amt-rules/7kfr9
[2] https://www.taxnotes.com/featured-analysis/case-reviving-corporate-amt/2021/11/05/7ck9x
[3] https://www.democrats.senate.gov/imo/media/doc/summary_closing_tax_loopholes_in_the_inflation_reduction_act_of_2022.pdf
[4] https://www.grantthornton.com/insights/alerts/tax/2023/flash/corporate-amt-guidance-clarifies-thresholds-and-computation
[5] https://www.taxnotes.com/lr/resolve/tax-notes-today-federal/tax-foundation-says-closing-loopholes-would-correct-most-amt-problems/xpx9