Die Alternative Minimum Tax (AMT) für Unternehmen hat erhebliche Auswirkungen darauf, wie Unternehmen Steuergutschriften und Nettobetriebsverluste (NOLs) nutzen können:
Nutzung von Steuergutschriften
- Allgemeine Geschäftsgutschriften (z. B. Forschung und Entwicklung, saubere Energie) können im Allgemeinen bis zu 75 % der Summe aus der regulären Einkommenssteuer und der AMT-Verpflichtung eines Unternehmens ausgleichen[3]- Überschüssige AMT-Auslandssteuergutschriften (FTCs), die kontrollierten ausländischen Unternehmen (CFCs) zuzurechnen sind, können für 5 Jahre vorgetragen werden[3]
- Es gibt jedoch unbeantwortete Fragen zur Höhe der zulässigen AMT-FTC-Überträge von Unternehmen und zu den Bestellregeln für die Nutzung von FTCs des laufenden Jahres im Vergleich zu Vorträgen[3]
Verwendung von NOLs
- Der anwendbare Jahresabschlussertrag (AFSI) kann um Jahresabschluss-NOLs reduziert werden, darf jedoch 80 % des AFSI nicht überschreiten[1][3]- Die NOLs im Jahresabschluss werden unter Berücksichtigung angepasster Jahresabschlussverluste für Steuerjahre ermittelt, die nach dem 31. Dezember 2019 enden[1][3]
- Ein Unternehmen, das zu irgendeinem Zeitpunkt der AMT unterliegt, muss seine Jahresabschluss-NOLs (und Verrechnungen) für alle Steuerjahre berechnen, die nach dem 31. Dezember 2019 enden[1]
- Das Unternehmens-AMT sieht keine ähnlichen NOL-Beschränkungsregeln wie die reguläre Steuer vor (z. B. Abschnitt 382 Eigentumsänderungen, SRLY-Regeln für konsolidierte Gruppen)[1]
Zusammenfassend lässt sich sagen, dass das Corporate AMT im Vergleich zum regulären Steuersystem erhebliche Einschränkungen bei der Nutzung von Steuergutschriften und NOLs vorsieht. Unternehmen müssen die Auswirkungen des AMT auf ihre Fähigkeit, diese Steuerattribute künftig zu nutzen, sorgfältig abschätzen. Zu mehreren wichtigen technischen Fragen in diesem Bereich stehen noch Leitlinien des IRS aus.
Zitate:[1] https://kpmg.com/us/en/home/insights/2022/08/tnf-kpmg-report-initial-impressions-of-corporate-alternative-minimum-tax-provision-in-draft-senate -reconciliation-bill.html
[2] https://www.bdo.com/insights/tax/what-the-new-corporate-amt-means-for-your-business
[3] https://www.thetaxadviser.com/issues/2023/mar/corporate-amt-unanswered-questions-about-its-foreign-tax-credit.html
[4] https://home.treasury.gov/system/files/131/Report-Compendium-1987-Part9.pdf
[5] https://www.urban.org/sites/default/files/publication/71011/1000515-alternative-minimum-tax-corporate.pdf