기업 대체 최저세(AMT)는 기업이 세금 공제 및 순운영손실(NOL)을 사용하는 방식에 큰 영향을 미칩니다.
세금 공제 사용
- 일반 사업 공제(예: R&D, 청정 에너지)는 일반적으로 기업의 일반 소득세와 기업 AMT 책임 합계의 최대 75%까지 상쇄할 수 있습니다[3]- 피지배외국법인(CFC)에 귀속된 초과 법인 AMT 외국세액공제(FTC)는 5년간 이월될 수 있습니다[3]
- 그러나 허용되는 기업 AMT FTC 이월 금액과 올해 FTC 및 이월 이월 활용에 대한 주문 규칙에 대해서는 답변되지 않은 질문이 있습니다[3]
NOL 사용
- AFSI(적용 재무제표 소득)는 재무제표 NOL에 의해 감소될 수 있지만 AFSI의 80%를 초과할 수 없습니다[1][3]- 재무제표 NOL은 2019년 12월 31일 이후 종료되는 과세연도의 조정 재무제표 손실을 고려하여 결정됩니다.[1][3]
- 언제든지 AMT의 적용을 받는 기업은 2019년 12월 31일 이후 종료되는 모든 과세연도에 대한 재무제표 NOL(및 상쇄)을 계산해야 합니다.[1]
- 기업 AMT는 일반 세금과 유사한 NOL 제한 규칙을 제공하지 않습니다(예: 382조 소유권 변경, 통합 그룹에 대한 SRLY 규칙)[1]
요약하자면, 기업 AMT는 일반 세금 시스템에 비해 세금 공제 및 NOL 사용에 상당한 제한을 두고 있습니다. 기업은 앞으로 이러한 세금 속성을 활용하는 능력에 AMT가 미치는 영향을 신중하게 모델링해야 합니다. 이 분야의 몇 가지 주요 기술 문제에 대한 IRS의 지침은 아직 계류 중입니다.
인용:[1] https://kpmg.com/us/en/home/insights/2022/08/tnf-kpmg-report-initial-impressions-of-corporate-alternative-minimum-tax-provision-in-draft-senate -reconciliation-bill.html
[2] https://www.bdo.com/insights/tax/what-the-new-corporate-amt-means-for-your-business
[3] https://www.thetaxadviser.com/issues/2023/mar/corporate-amt-unanswered-questions-about-its-foreign-tax-credit.html
[4] https://home.treasury.gov/system/files/131/Report-Compendium-1987-Part9.pdf
[5] https://www.urban.org/sites/default/files/publication/71011/1000515-alternative-minimum-tax-corporate.pdf