Företagens alternativa minimiskatt (AMT) påverkar avsevärt hur företag kan använda skattelättnader och nettodriftsförluster (NOL):
Användning av skatteavdrag
- Allmänna affärskrediter (t.ex. FoU, ren energi) kan i allmänhet kompensera för upp till 75 % av summan av ett företags vanliga inkomstskatt och företags AMT-skuld[3]- Överskott av utländska skattelättnader för företags AMT (FTC) hänförliga till kontrollerade utländska företag (CFC) kan överföras i 5 år[3]
- Det finns dock obesvarade frågor om hur många företags AMT FTC-överföringar som är tillåtna och beställningsreglerna för att använda nuvarande års FTCs kontra överföringar[3]
Användning av NOL
- Tillämpliga intäkter från finansiella rapporter (AFSI) kan minskas med NOL:er för finansiella rapporter, men inte överstiga 80 % av AFSI[1][3]- NOL för finansiella rapporter bestäms genom att ta hänsyn till justerade bokslutsförluster för skatteår som slutar efter den 31 december 2019[1][3]
- Ett företag som blir föremål för AMT när som helst måste beräkna sina finansiella rapporter NOL:er (och kvittningar) för alla skatteår som slutar efter den 31 december 2019[1]
- Företagens AMT tillhandahåller inte liknande NOL-begränsningsregler som den vanliga skatten (t.ex. ägarförändringar i avsnitt 382, SRLY-regler för konsoliderade grupper)[1]
Sammanfattningsvis sätter företagets AMT betydande restriktioner för användningen av skattelättnader och NOL jämfört med det vanliga skattesystemet. Företag kommer att behöva noggrant modellera effekten av AMT på deras förmåga att använda dessa skatteattribut framöver. Vägledning från IRS väntar fortfarande på flera viktiga tekniska frågor inom detta område.
Citat:[1] https://kpmg.com/us/en/home/insights/2022/08/tnf-kpmg-report-initial-impressions-of-corporate-alternative-minimum-tax-provision-in-draft-senate -reconciliation-bill.html
[2] https://www.bdo.com/insights/tax/what-the-new-corporate-amt-means-for-your-business
[3] https://www.thetaxadviser.com/issues/2023/mar/corporate-amt-unanswered-questions-about-its-foreign-tax-credit.html
[4] https://home.treasury.gov/system/files/131/Report-Compendium-1987-Part9.pdf
[5] https://www.urban.org/sites/default/files/publication/71011/1000515-alternative-minimum-tax-corporate.pdf