Uzņēmuma alternatīvais minimālais nodoklis (AMT) būtiski ietekmē to, kā korporācijas var izmantot nodokļu atlaides un tīros darbības zaudējumus (NOL):
Nodokļu kredītu izmantošana
- Vispārējie uzņēmējdarbības kredīti (piemēram, pētniecībai un attīstībai, tīrai enerģijai) parasti var kompensēt līdz 75 % no korporācijas regulārā ienākuma nodokļa un uzņēmuma AMT saistību summas[3].- Uzņēmumu AMT ārvalstu nodokļu kredītu (FTC) pārsniegums, kas attiecināms uz kontrolētām ārvalstu sabiedrībām (CFC), var tikt pārnests uz 5 gadiem[3].
- Tomēr ir neatbildēti jautājumi par korporatīvo AMT FTC atļauto pārnešanas apjomu un pasūtīšanas noteikumiem kārtējā gada FTC izmantošanai pret pārnešanu[3].
NOL izmantošana
- Piemērojamos finanšu pārskatu ienākumus (AFSI) var samazināt par finanšu pārskatu NOL, bet nepārsniedzot 80% no AFSI[1][3]- Finanšu pārskatu NOL tiek noteiktas, ņemot vērā koriģētos finanšu pārskatu zaudējumus par taksācijas gadiem, kas beidzas pēc 2019. gada 31. decembra[1][3]
- Sabiedrībai, uz kuru jebkurā brīdī attiecas AMT, ir jāaprēķina finanšu pārskatu NOL (un ieskaiti) par visiem taksācijas gadiem, kas beidzas pēc 2019. gada 31. decembra[1].
- Uzņēmuma AMT neparedz līdzīgus NOL ierobežojuma noteikumus kā parastajam nodoklim (piemēram, 382. sadaļa īpašumtiesību izmaiņas, SRLY noteikumi konsolidētajām grupām)[1]
Rezumējot, korporatīvā AMT nosaka būtiskus ierobežojumus nodokļu kredītu un NOL izmantošanai salīdzinājumā ar parasto nodokļu sistēmu. Korporācijām būs rūpīgi jāmodelē AMT ietekme uz to spēju izmantot šos nodokļu atribūtus turpmāk. IRS vēl nav saņemti norādījumi par vairākiem galvenajiem tehniskajiem jautājumiem šajā jomā.
Citāts:[1] https://kpmg.com/us/en/home/insights/2022/08/tnf-kpmg-report-initial-impressions-of-corporate-alternative-minimum-tax-provision-in-draft-senate -reconciliation-bill.html
[2] https://www.bdo.com/insights/tax/what-the-new-corporate-amt-means-for-your-business
[3] https://www.thetaxadviser.com/issues/2023/mar/corporate-amt-unanswered-questions-about-its-foreign-tax-credit.html
[4] https://home.treasury.gov/system/files/131/Report-Compendium-1987-Part9.pdf
[5] https://www.urban.org/sites/default/files/publication/71011/1000515-alternative-minimum-tax-corporate.pdf