Firemná alternatívna minimálna daň (AMT) výrazne ovplyvňuje, ako môžu spoločnosti využívať daňové úľavy a čisté prevádzkové straty (NOL):
Použitie daňových kreditov
- Všeobecné obchodné kredity (napr. výskum a vývoj, čistá energia) môžu vo všeobecnosti kompenzovať až 75 % súčtu bežnej dane z príjmu spoločnosti a záväzku spoločnosti AMT[3].- Nadmerné zahraničné daňové dobropisy AMT (FTC) spoločností, ktoré možno pripísať kontrolovaným zahraničným korporáciám (CFC), sa môžu prenášať o 5 rokov[3].
- Existujú však nezodpovedané otázky týkajúce sa povoleného množstva firemných AMT FTC prenesených do budúcnosti a pravidiel objednávania na využitie FTC v bežnom roku vs.
Používanie NOL
- Príslušný príjem z účtovnej závierky (AFSI) sa môže znížiť o NOL účtovnej závierky, ale nesmie prekročiť 80 % AFSI[1][3]– NOL účtovnej závierky sa určujú s prihliadnutím na upravené straty účtovnej závierky za daňové roky končiace po 31. decembri 2019[1][3]
– Korporácia, ktorá sa v ktoromkoľvek bode stane predmetom AMT, si musí vypočítať NOL vo svojej účtovnej závierke (a kompenzácie) za všetky daňové roky končiace po 31. decembri 2019[1]
- Firemný AMT neposkytuje podobné pravidlá obmedzenia NOL ako bežná daň (napr. § 382 zmeny vlastníctva, pravidlá SRLY pre konsolidované skupiny)[1]
Stručne povedané, podnikový AMT kladie značné obmedzenia na používanie daňových kreditov a NOL v porovnaní s bežným daňovým systémom. Spoločnosti budú musieť starostlivo modelovať vplyv AMT na ich schopnosť využívať tieto daňové atribúty v budúcnosti. Stále sa čaká na usmernenie od IRS týkajúce sa niekoľkých kľúčových technických problémov v tejto oblasti.
Citácie:[1] https://kpmg.com/us/en/home/insights/2022/08/tnf-kpmg-report-initial-impressions-of-corporate-alternative-minimum-tax-provision-in-draft-senate -bill-vyrovnanie.html
[2] https://www.bdo.com/insights/tax/what-the-new-corporate-amt-means-for-your-business
[3] https://www.thetaxadviser.com/issues/2023/mar/corporate-amt-unanswered-questions-about-its-foreign-tax-credit.html
[4] https://home.treasury.gov/system/files/131/Report-Compendium-1987-Part9.pdf
[5] https://www.urban.org/sites/default/files/publication/71011/1000515-alternative-minimum-tax-corporate.pdf