Nadomestni minimalni davek za podjetja (AMT) pomembno vpliva na to, kako lahko podjetja uporabljajo davčne olajšave in neto izgube iz poslovanja (NOL):
Uporaba davčnih dobropisov
- Splošni poslovni krediti (npr. raziskave in razvoj, čista energija) lahko na splošno izravnajo do 75 % vsote običajnega davka od dohodka družbe in obveznosti podjetja AMT[3]– Presežek tujih davčnih dobropisov AMT podjetij (FTC), ki jih je mogoče pripisati nadzorovanim tujim družbam (CFC), se lahko prenese za 5 let[3]
– Vendar pa obstajajo neodgovorjena vprašanja o količini dovoljenih korporativnih AMT FTC prenosov in pravilih naročanja za uporabo FTC tekočega leta v primerjavi s prenosi[3]
Uporaba NOL
- Veljavni prihodki iz računovodskih izkazov (AFSI) se lahko zmanjšajo za NOL iz računovodskih izkazov, vendar ne smejo preseči 80 % AFSI[1][3]– NOL v računovodskih izkazih se določijo z upoštevanjem prilagojenih izgub v računovodskih izkazih za davčna leta, ki se končajo po 31. decembru 2019[1][3]
- Družba, za katero kadar koli začne veljati AMT, mora izračunati svoje NOL (in pobote) v računovodskih izkazih za vsa davčna leta, ki se končajo po 31. decembru 2019[1]
– AMT za podjetja ne predvideva podobnih pravil o omejitvi NOL kot običajni davek (npr. spremembe lastništva v razdelku 382, pravila SRLY za konsolidirane skupine)[1]
Če povzamemo, korporativni AMT postavlja precejšnje omejitve pri uporabi davčnih dobropisov in NOL v primerjavi z običajnim davčnim sistemom. Korporacije bodo morale skrbno modelirati vpliv AMT na njihovo zmožnost uporabe teh davčnih atributov v prihodnje. Smernice IRS še vedno čakajo na več ključnih tehničnih vprašanj na tem področju.
Citati:[1] https://kpmg.com/us/en/home/insights/2022/08/tnf-kpmg-report-initial-impressions-of-corporate-alternative-minimum-tax-provision-in-draft-senate -uskladitveni-račun.html
[2] https://www.bdo.com/insights/tax/what-the-new-corporate-amt-means-for-your-business
[3] https://www.thetaxadviser.com/issues/2023/mar/corporate-amt-unanswered-questions-about-its-foreign-tax-credit.html
[4] https://home.treasury.gov/system/files/131/Report-Compendium-1987-Part9.pdf
[5] https://www.urban.org/sites/default/files/publication/71011/1000515-alternative-minimum-tax-corporate.pdf