ภาษีขั้นต่ำทางเลือกขององค์กร (AMT) ส่งผลกระทบอย่างมีนัยสำคัญต่อวิธีที่องค์กรสามารถใช้เครดิตภาษีและผลขาดทุนจากการดำเนินงานสุทธิ (NOL) ได้:
การใช้เครดิตภาษี
- เครดิตธุรกิจทั่วไป (เช่น การวิจัยและพัฒนา พลังงานสะอาด) โดยทั่วไปสามารถชดเชยได้มากถึง 75% ของผลรวมของภาษีเงินได้ปกติของบริษัทและความรับผิด AMT ขององค์กร[3]- เครดิตภาษีต่างประเทศ AMT ส่วนเกินขององค์กร (FTC) ที่เป็นของบริษัทต่างประเทศที่ถูกควบคุม (CFCs) อาจยกยอดไปเป็นเวลา 5 ปี[3]
- อย่างไรก็ตาม มีคำถามที่ยังไม่มีคำตอบเกี่ยวกับจำนวน AMT FTC ขององค์กรที่อนุญาตและกฎการสั่งซื้อสำหรับการใช้ FTC ปีปัจจุบันเทียบกับการยกยอดไป[3]
การใช้ NOL
- รายได้จากงบการเงินที่ใช้บังคับ (AFSI) สามารถลดลงได้ด้วย NOL ของงบการเงิน แต่ต้องไม่เกิน 80% ของ AFSI[1][3]- งบการเงิน NOL ถูกกำหนดโดยคำนึงถึงผลขาดทุนในงบการเงินที่ปรับปรุงแล้วสำหรับปีภาษีที่สิ้นสุดหลังวันที่ 31 ธันวาคม 2019[1][3]
- บริษัทที่ต้องชำระ AMT ณ จุดใดก็ตามจำเป็นต้องคำนวณงบการเงิน NOL (และออฟเซ็ต) สำหรับปีภาษีทั้งหมดที่สิ้นสุดหลังวันที่ 31 ธันวาคม 2019[1]
- AMT ของบริษัทไม่ได้กำหนดกฎข้อจำกัด NOL ที่คล้ายกันเช่นเดียวกับภาษีปกติ (เช่น การเปลี่ยนแปลงความเป็นเจ้าของมาตรา 382 กฎ SRLY สำหรับกลุ่มที่รวมบัญชี)[1]
โดยสรุป AMT ขององค์กรวางข้อจำกัดที่สำคัญเกี่ยวกับการใช้เครดิตภาษีและ NOL เมื่อเปรียบเทียบกับระบบภาษีปกติ บริษัทต่างๆ จะต้องจำลองผลกระทบของ AMT ต่อความสามารถในการใช้คุณลักษณะทางภาษีเหล่านี้อย่างรอบคอบนับจากนี้เป็นต้นไป คำแนะนำจาก IRS ยังคงอยู่ระหว่างการพิจารณาในประเด็นทางเทคนิคที่สำคัญหลายประการในด้านนี้
การอ้างอิง:[1] https://kpmg.com/us/en/home/insights/2022/08/tnf-kpmg-report-initial-impressions-of-corporate-alternative-minimum-tax-provision-in-draft-senate -การกระทบยอด-bill.html
[2] https://www.bdo.com/insights/tax/what-the-new-corporate-amt-means-for-your-business
[3] https://www.thetaxadviser.com/issues/2023/mar/corporate-amt-unanswered-questions-about-its-foreign-tax-credit.html
[4] https://home.treasury.gov/system/files/131/Report-Compendium-1987-Part9.pdf
[5] https://www.urban.org/sites/default/files/publication/71011/1000515-alternative-minimum-tax-corporate.pdf