예, 특정 산업은 기업 AMT의 순 영업 손실(NOL) 및 세금 공제 처리에 더 큰 영향을 받습니다.
NOL 제한의 영향을 더 많이 받는 산업
- 제조- 운송
- 채굴
- 금융
이러한 산업은 AFSI를 줄이기 위해 재무제표 NOL을 사용하는 것에 대한 기업 AMT의 AFSI 제한의 80%에 따라 제한될 수 있는 더 큰 NOL을 갖는 경향이 있습니다[1][3]. 특히 제조 및 운송 부문은 기업 AMT가 창출한 추가 수익의 상당 부분을 지불할 것으로 추정됩니다[4].
세금 공제 제한으로 인해 더 많은 영향을 받는 산업
- 연구 집약적 산업(예: 제약, 기술)- 청정에너지 기업
기업 AMT는 일반 세금과 AMT 부채 합계의 최대 75%까지만 상쇄하기 위해 R&D 크레딧과 같은 일반 비즈니스 크레딧을 사용할 수 있는 능력을 제한합니다[3]. 이는 R&D 크레딧에 크게 의존하는 연구 집약적 산업에 큰 영향을 미칠 수 있습니다. 청정 에너지 회사는 AMT에 대한 재생 에너지 세금 공제 사용 제한의 영향을 받을 수도 있습니다.
요약하자면, 제조, 운송, 광업, 금융과 같이 NOL이 큰 산업은 기업 AMT 하에서 이러한 손실을 활용하는 데 더 큰 어려움에 직면해 있습니다. 그리고 R&D, 청정 에너지 및 기타 활동을 위해 세금 공제에 의존하는 산업은 AMT의 제한으로 인해 해당 공제로부터 완전한 혜택을 받기가 더 어려워질 것입니다. 회사의 특정 세금 프로필에 미치는 영향을 평가하려면 신중한 모델링이 필요합니다.
인용:[1] https://www.taxpolicycenter.org/taxvox/how-corporate-amt-affects- Different-industries
[2] https://www.govinfo.gov/content/pkg/GAOREPORTS-GGD-95-88/html/GAOREPORTS-GGD-95-88.htm
[3] https://www.thetaxadviser.com/issues/2023/mar/corporate-amt-unanswered-questions-about-its-foreign-tax-credit.html
[4] https://kpmg.com/us/en/home/insights/2022/08/tnf-kpmg-report-initial-impressions-of-corporate-alternative-minimum-tax-provision-in-draft-senate -reconciliation-bill.html
[5] https://www.bdo.com/insights/tax/what-the-new-corporate-amt-means-for-your-business