تؤثر ضريبة الحد الأدنى البديلة للشركات (AMT) بشكل كبير على كيفية استخدام الشركات للإعفاءات الضريبية وصافي خسائر التشغيل (NOLs):
استخدام الاعتمادات الضريبية
- يمكن للائتمانات التجارية العامة (مثل البحث والتطوير والطاقة النظيفة) عمومًا تعويض ما يصل إلى 75% من مجموع ضريبة الدخل العادية للشركة والتزامات AMT للشركات[3]- يجوز ترحيل الإعفاءات الضريبية الأجنبية للشركات (FTCs) الزائدة عن الشركات الأجنبية الخاضعة للرقابة (CFCs) لمدة 5 سنوات[3]
- ومع ذلك، هناك أسئلة لم تتم الإجابة عليها حول مقدار عمليات ترحيل الشركات AMT FTC المسموح بها وقواعد الطلب لاستخدام FTCs للعام الحالي مقابل عمليات ترحيل المعاملات[3]
استخدام NOLs
- يمكن تخفيض دخل البيانات المالية المطبق (AFSI) من خلال NOLs في البيانات المالية، ولكن لا يتجاوز 80٪ من AFSI[1][3]- يتم تحديد صافي خسائر البيانات المالية من خلال الأخذ في الاعتبار خسائر البيانات المالية المعدلة للسنوات الضريبية المنتهية بعد 31 ديسمبر 2019[1][3]
- تحتاج الشركة التي تصبح خاضعة لـ AMT في أي وقت إلى حساب NOLs (والتعويضات) في بيانها المالي لجميع السنوات الضريبية المنتهية بعد 31 ديسمبر 2019[1]
- لا توفر AMT للشركات قواعد مماثلة لتقييد NOL مثل الضريبة العادية (على سبيل المثال، تغييرات ملكية القسم 382، قواعد SRLY للمجموعات الموحدة) [1]
باختصار، تضع AMT للشركات قيودًا كبيرة على استخدام الإعفاءات الضريبية وNOLs مقارنة بالنظام الضريبي العادي. ستحتاج الشركات إلى تصميم نموذج دقيق لتأثير AMT على قدرتها على الاستفادة من هذه السمات الضريبية في المستقبل. لا تزال إرشادات مصلحة الضرائب الأمريكية معلقة بشأن العديد من المشكلات الفنية الرئيسية في هذا المجال.
اقتباسات:[1] https://kpmg.com/us/en/home/insights/2022/08/tnf-kpmg-report-initial-impressions-of-corporate-alternative-minimum-tax-provision-in-draft-senate -المصالحة-bill.html
[2] https://www.bdo.com/insights/tax/what-the-new-corporate-amt-means-for-your-business
[3] https://www.thetaxadviser.com/issues/2023/mar/corporate-amt-unanswered-questions-about-its-foreign-tax-credit.html
[4] https://home.treasury.gov/system/files/131/Report-Compendium-1987-Part9.pdf
[5] https://www.urban.org/sites/default/files/publication/71011/1000515-alternative-minimum-tax-corporate.pdf