O Imposto Mínimo Alternativo (AMT) corporativo impacta significativamente a forma como as empresas podem usar créditos fiscais e perdas operacionais líquidas (NOLs):
Uso de créditos fiscais
- Os créditos comerciais gerais (por exemplo, P&D, energia limpa) podem geralmente compensar até 75% da soma do imposto de renda regular e do passivo AMT corporativo de uma empresa[3]- O excesso de créditos fiscais estrangeiros (FTCs) corporativos AMT atribuíveis a empresas estrangeiras controladas (CFCs) pode ser transportado por 5 anos[3]
- No entanto, há questões sem resposta sobre a quantidade de transportes corporativos de AMT FTC permitidos e as regras de ordenação para a utilização de FTCs do ano atual versus transportes[3]
Uso de NOLs
- O rendimento aplicável às demonstrações financeiras (AFSI) pode ser reduzido pelos NOLs das demonstrações financeiras, mas não deve exceder 80% do AFSI[1][3]- Os NOLs das demonstrações financeiras são determinados levando em consideração as perdas ajustadas nas demonstrações financeiras para exercícios fiscais encerrados após 31 de dezembro de 2019[1][3]
- Uma empresa que se torna sujeita ao AMT a qualquer momento precisa calcular os NOLs (e compensações) de suas demonstrações financeiras para todos os anos fiscais encerrados após 31 de dezembro de 2019[1]
- O AMT corporativo não prevê regras de limitação de NOL semelhantes às do imposto regular (por exemplo, seção 382 sobre mudanças de propriedade, regras SRLY para grupos consolidados)[1]
Em resumo, a AMT corporativa impõe restrições significativas à utilização de créditos fiscais e NOLs em comparação com o sistema fiscal normal. As empresas terão de modelar cuidadosamente o impacto da AMT na sua capacidade de utilizar estes atributos fiscais no futuro. A orientação do IRS ainda está pendente sobre várias questões técnicas importantes nesta área.
Citações:[1] https://kpmg.com/us/en/home/insights/2022/08/tnf-kpmg-report-initial-impressions-of-corporate-alternative-minimum-tax-provision-in-draft-senate -reconciliação-bill.html
[2] https://www.bdo.com/insights/tax/what-the-new-corporate-amt-means-for-your-business
[3] https://www.thetaxadviser.com/issues/2023/mar/corporate-amt-unanswered-questions-about-its-foreign-tax-credit.html
[4] https://home.treasury.gov/system/files/131/Report-Compendium-1987-Part9.pdf
[5] https://www.urban.org/sites/default/files/publication/71011/1000515-alternative-minimum-tax-corporate.pdf