Корпоративный альтернативный минимальный налог (AMT) существенно влияет на то, как корпорации могут использовать налоговые льготы и чистые операционные убытки (NOL):
Использование налоговых льгот
- Общие бизнес-кредиты (например, НИОКР, экологически чистая энергия) обычно могут компенсировать до 75% суммы обычного подоходного налога корпорации и корпоративных обязательств AMT[3]- Избыточные корпоративные иностранные налоговые льготы AMT (FTC), относящиеся к контролируемым иностранным корпорациям (CFC), могут быть перенесены на 5 лет[3]
- Однако остаются без ответа вопросы относительно суммы разрешенных корпоративных переносов AMT FTC и правил использования переносов FTC текущего года по сравнению с переносами[3]
Использование NOL
- Применимый доход по финансовой отчетности (AFSI) может быть уменьшен на NOL финансовой отчетности, но не должен превышать 80% от AFSI[1][3]- ЧПУ в финансовой отчетности определяются с учетом скорректированных убытков в финансовой отчетности за налоговые годы, заканчивающиеся после 31 декабря 2019 г.[1][3]
- Корпорация, на которую в любой момент распространяется действие AMT, должна рассчитать NOL (и взаимозачеты) в своей финансовой отчетности за все налоговые годы, заканчивающиеся после 31 декабря 2019 г.[1]
- Корпоративный AMT не предусматривает аналогичных правил ограничения NOL, что и обычный налог (например, смена владельца согласно разделу 382, правила SRLY для консолидированных групп)[1]
Таким образом, корпоративный AMT накладывает существенные ограничения на использование налоговых льгот и NOL по сравнению с обычной налоговой системой. Корпорациям необходимо будет тщательно смоделировать влияние AMT на их способность использовать эти налоговые атрибуты в будущем. Рекомендации IRS по нескольким ключевым техническим вопросам в этой области все еще ожидаются.
Цитаты:[1] https://kpmg.com/us/en/home/insights/2022/08/tnf-kpmg-report-initial-impressions-of-corporate-alternative-minimum-tax-provision-in-draft-senate -reconciliation-bill.html
[2] https://www.bdo.com/insights/tax/what-the-new-corporate-amt-means-for-your-business
[3] https://www.thetaxadviser.com/issues/2023/mar/corporate-amt-unanswered-questions-about-its-foreign-tax-credit.html.
[4] https://home.treasury.gov/system/files/131/Report-Compendium-1987-Part9.pdf.
[5] https://www.urban.org/sites/default/files/publication/71011/1000515-alternative-minimum-tax-corporate.pdf