Pajak Minimum Alternatif (AMT) perusahaan berdampak signifikan terhadap cara perusahaan menggunakan kredit pajak dan kerugian operasional bersih (NOL):
Penggunaan Kredit Pajak
- Kredit bisnis umum (misalnya penelitian dan pengembangan, energi ramah lingkungan) secara umum dapat mengimbangi hingga 75% dari jumlah pajak penghasilan rutin perusahaan dan kewajiban AMT perusahaan[3]- Kelebihan kredit pajak asing (FTC) AMT perusahaan yang diatribusikan kepada perusahaan asing yang dikendalikan (CFC) dapat dibawa ke masa depan selama 5 tahun[3]
- Namun, ada pertanyaan yang belum terjawab seputar jumlah penerusan FTC AMT perusahaan yang diizinkan dan aturan pemesanan untuk memanfaatkan FTC tahun ini vs penerusan[3]
Penggunaan NOL
- Pendapatan laporan keuangan yang berlaku (AFSI) dapat dikurangi dengan NOL laporan keuangan, namun tidak melebihi 80% dari AFSI[1][3]- NOL laporan keuangan ditentukan dengan memperhitungkan kerugian laporan keuangan yang disesuaikan untuk tahun pajak yang berakhir setelah tanggal 31 Desember 2019[1][3]
- Perusahaan yang menjadi subjek AMT pada suatu saat perlu menghitung NOL (dan offset) laporan keuangannya untuk semua tahun pajak yang berakhir setelah 31 Desember 2019[1]
- AMT korporat tidak mengatur aturan pembatasan NOL yang serupa dengan pajak reguler (misalnya perubahan kepemilikan pasal 382, aturan SRLY untuk grup konsolidasi)[1]
Singkatnya, AMT korporasi memberikan pembatasan yang signifikan terhadap penggunaan kredit pajak dan NOL dibandingkan dengan sistem pajak reguler. Perusahaan perlu hati-hati memodelkan dampak AMT terhadap kemampuan mereka memanfaatkan atribut pajak ini di masa depan. Panduan dari IRS masih tertunda mengenai beberapa masalah teknis utama di bidang ini.
Kutipan:[1] https://kpmg.com/us/en/home/insights/2022/08/tnf-kpmg-report-initial-impressions-of-corporate-alternative-minimum-tax-provision-in-draft-senate -rekonsiliasi-bill.html
[2] https://www.bdo.com/insights/tax/what-the-new-corporate-amt-means-for-your-business
[3] https://www.thetaxadviser.com/issues/2023/mar/corporate-amt-unanswered-questions-about-its-foreign-tax-credit.html
[4] https://home.treasury.gov/system/files/131/Report-Compendium-1987-Part9.pdf
[5] https://www.urban.org/sites/default/files/publication/71011/1000515-alternative-minimum-tax-corporate.pdf