نعم، تتأثر بعض الصناعات بشكل أكبر بمعاملة شركة AMT لصافي خسائر التشغيل (NOLs) والإعفاءات الضريبية:
الصناعات الأكثر تأثرًا بقيود NOL
- تصنيع- مواصلات
- التعدين
- تمويل
تميل هذه الصناعات إلى أن يكون لديها NOLs أكبر يمكن أن تكون محدودة بموجب قيود AMT الخاصة بالشركة بنسبة 80٪ من AFSI على استخدام NOLs في البيانات المالية لتقليل AFSI [1] [3]. من المقدر أن يدفع قطاعا التصنيع والنقل على وجه الخصوص جزءًا كبيرًا من الإيرادات الإضافية التي تجمعها شركة AMT[4].
الصناعات الأكثر تأثراً بقيود الائتمان الضريبي
- الصناعات كثيفة البحث (مثل الأدوية والتكنولوجيا)- شركات الطاقة النظيفة
يحد AMT للشركات من القدرة على استخدام ائتمانات الأعمال العامة مثل ائتمان البحث والتطوير لتعويض ما يصل إلى 75٪ فقط من مجموع الضرائب العادية والتزامات AMT [3]. وقد يؤثر هذا بشكل كبير على الصناعات كثيفة البحث والتي تعتمد بشكل كبير على ائتمان البحث والتطوير. قد تتأثر شركات الطاقة النظيفة أيضًا بالقيود المفروضة على استخدام الإعفاءات الضريبية للطاقة المتجددة مقابل AMT.
باختصار، تواجه الصناعات ذات NOLs الكبيرة مثل التصنيع والنقل والتعدين والتمويل تحديات أكبر في الاستفادة من تلك الخسائر في إطار AMT للشركات. والصناعات التي تعتمد على الإعفاءات الضريبية للبحث والتطوير، والطاقة النظيفة، وغير ذلك من الأنشطة سوف تواجه صعوبة أكبر في الاستفادة بشكل كامل من تلك الإعفاءات بسبب القيود التي تفرضها AMT. وستكون هناك حاجة إلى وضع نماذج دقيقة لتقييم التأثير على الملف الضريبي المحدد للشركة.
اقتباسات:[1] https://www.taxpolicycenter.org/taxvox/how-corporate-amt-affects-different-industries
[2] https://www.govinfo.gov/content/pkg/GAOREPORTS-GGD-95-88/html/GAOREPORTS-GGD-95-88.htm
[3] https://www.thetaxadviser.com/issues/2023/mar/corporate-amt-unanswered-questions-about-its-foreign-tax-credit.html
[4] https://kpmg.com/us/en/home/insights/2022/08/tnf-kpmg-report-initial-impressions-of-corporate-alternative-minimum-tax-provision-in-draft-senate -المصالحة-bill.html
[5] https://www.bdo.com/insights/tax/what-the-new-corporate-amt-means-for-your-business