Sur la base des résultats de la recherche, les principales lacunes que l'impôt minimum alternatif (AMT) visait à combler étaient :
1. Déductions et crédits utilisés par les particuliers à revenu élevé pour réduire considérablement ou éliminer leur obligation fiscale régulière :
- L'AMT a été conçue à l'origine pour empêcher les contribuables fortunés d'utiliser les déductions et les crédits pour éviter de payer de l'impôt sur le revenu. [1][4]
- Il oblige les contribuables à calculer leur obligation au titre de l'impôt sur le revenu ordinaire et de l'AMT, et à payer le plus élevé des deux. Cela permet de garantir que les personnes à revenu élevé paient au moins un certain montant d’impôt sur le revenu. [4]
2. Évitement fiscal grâce au recours à certains investissements exonérés d'impôt :
- L'AMT rend imposables les intérêts des obligations d'activités privées, ce qui contribue à combler une lacune qui permettait à certaines personnes à revenus élevés d'éviter l'impôt en investissant dans ce type d'obligations exonérées d'impôt. [4]
3. Exploiter les options d’achat d’actions incitatives :
- L'AMT exige que les contribuables incluent la différence entre le prix d'exercice et la juste valeur marchande des options d'achat d'actions incitatives à titre d'ajustement, même si les actions ne sont pas vendues. Cela empêche les personnes à revenus élevés d’éviter l’impôt grâce à ce mécanisme. [4]
4. Réclamation de déductions et d’exclusions excessives :
- L'AMT limite ou interdit certaines déductions et exclusions, telles que la déduction des impôts nationaux et locaux, que les contribuables à revenus élevés utilisaient pour réduire considérablement leur obligation fiscale régulière. [4]
En résumé, les principales lacunes que l’AMT visait à combler étaient celles qui permettaient aux personnes à revenu élevé d’utiliser des déductions, des crédits, des investissements exonérés d’impôt et d’autres dispositions pour éviter de payer leur juste part d’impôt sur le revenu. L'AMT a été conçue pour garantir que ces contribuables paient au moins un montant minimum d'impôt.
Citations :[1] https://www.taxnotes.com/lr/resolve/tax-notes-today-federal/tax-foundation-says-closing-loopholes-would-correct-most-amt-problems/xpx9
[2] https://www.democrats.senate.gov/imo/media/doc/summary_closing_tax_loopholes_in_the_inflation_reduction_act_of_2022.pdf
[3] https://www.hks.harvard.edu/faculty-research/policy-topics/business-regulation/closing-loopholes-and-raising-revenue-new-tax
[4] https://turbotax.intuit.com/tax-tips/irs-tax-return/alternative-minimum-tax-common-questions/L50YotKHP
[5] https://www.cnbc.com/2018/06/28/amt-can-still-hit-some-taxpayers-despite-reform.html