Milyen példák vannak az AMT által megcélzott társasági adó kiskapukra?

1. A rendszeres társasági adófizetési kötelezettség jelentős csökkentésére vagy megszüntetésére szolgáló levonások és jóváírások:
- A vállalati AMT célja, hogy megakadályozza a vállalatokat abban, hogy különféle levonásokat és jóváírásokat alkalmazzanak a jövedelemadó fizetésének teljes elkerülése érdekében. [1][2][3]
- Megköveteli, hogy a társaságok a rendes társasági adó és az AMT alapján is számítsák ki kötelezettségüket, és fizessék a kettő közül a magasabbat. Ez segít abban, hogy legalább egy minimális adót fizessenek. [2][3]

2. Adómentes befektetések és ösztönző részvényopciók:
- A társasági AMT adókötelessé teszi egyes adómentes magánvállalkozási kötvények kamatait, és korrekcióként előírja az ösztönző részvényopciók értékének feltüntetését. Ez bezárja azokat a kiskapukat, amelyek lehetővé tették a vállalatok számára, hogy ezeken a mechanizmusokon keresztül elkerülhessék az adókat. [2]

3. Az értékcsökkenés és egyéb könyv szerinti adókülönbözetek túlzott felhasználása:
- A társasági AMT korlátozza a társaságok gyorsított értékcsökkenési leírását és egyéb olyan rendelkezéseket, amelyek nagy különbséget hoznak létre a könyv szerinti bevételük és az adóköteles bevételeik között, amivel minimálisra csökkenthető az adófizetési kötelezettségük. [2][4]

4. Agresszív adótervezés és társaságiadó-menedékek:
- Tágabb értelemben a vállalati AMT célja, hogy megakadályozza a vállalatokat abban, hogy kihasználják a kiskapukat, és kifinomult adóelkerülési stratégiákat alkalmazzanak általános adóterheik csökkentése érdekében. [1][2][5]

Összefoglalva, az AMT által megcélzott legfontosabb társaságiadó-hézagok közé tartozik a levonások/jóváírások túlzott alkalmazása, az adómentes befektetések, az ösztönző részvényopciók és egyéb könyv szerinti adókülönbségek, valamint az általánosabb társaságiadó-elkerülési magatartások. Az AMT-t úgy alakították ki, hogy biztosítsa a társasági adó befizetésének minimális szintjét.