Įmonės alternatyvus minimalus mokestis (AMT) daro didelę įtaką tam, kaip įmonės gali naudoti mokesčių kreditus ir grynuosius veiklos nuostolius (NOL):
Mokesčių kreditų naudojimas
- Bendrieji verslo kreditai (pvz., MTTP, švari energija) paprastai gali kompensuoti iki 75 % įmonės reguliaraus pajamų mokesčio ir įmonės AMT įsipareigojimo sumos[3].- Pertekliniai įmonių AMT užsienio mokesčių kreditai (FTC), priskirtini kontroliuojamoms užsienio korporacijoms (CFC), gali būti perkelti 5 metus[3].
– Tačiau yra neatsakytų klausimų, susijusių su leidžiamu įmonės AMT FTC perkėlimu kiekiu ir einamųjų metų FTC panaudojimo užsakymo taisyklėmis, palyginti su perkėlimais[3].
NOL naudojimas
- Taikomos finansinės ataskaitos pajamos (AFSI) gali būti sumažintos finansinių ataskaitų NOL, bet neviršijant 80 % AFSI[1][3]– Finansinių ataskaitų NOL nustatomi atsižvelgiant į pakoreguotus finansinių ataskaitų nuostolius mokestiniais metais, pasibaigiančius po 2019 m. gruodžio 31 d.[1][3]
– Korporacija, kuriai bet kuriuo metu pradedamas taikyti AMT, turi apskaičiuoti visų mokestinių metų, pasibaigiančių po 2019 m. gruodžio 31 d., finansinių ataskaitų NOL (ir įskaitymus)[1].
- Įmonių AMT nenumato panašių NOL apribojimo taisyklių kaip įprastas mokestis (pvz., 382 skirsnis nuosavybės pasikeitimai, SRLY taisyklės konsoliduotoms grupėms)[1]
Apibendrinant galima pasakyti, kad įmonių AMT nustato didelius mokesčių kreditų ir NOL naudojimo apribojimus, palyginti su įprasta mokesčių sistema. Korporacijos turės atidžiai modeliuoti AMT poveikį jų gebėjimui panaudoti šiuos mokesčių požymius ateityje. Vis dar laukiama IRS rekomendacijų dėl kelių pagrindinių šios srities techninių klausimų.
Citatos:[1] https://kpmg.com/us/en/home/insights/2022/08/tnf-kpmg-report-initial-impressions-of-corporate-alternative-minimum-tax-provision-in-draft-senate -sąskaita-sąskaita.html
[2] https://www.bdo.com/insights/tax/what-the-new-corporate-amt-means-for-your-business
[3] https://www.thetaxadviser.com/issues/2023/mar/corporate-amt-unanswered-questions-about-its-foreign-tax-credit.html
[4] https://home.treasury.gov/system/files/131/Report-Compendium-1987-Part9.pdf
[5] https://www.urban.org/sites/default/files/publication/71011/1000515-alternative-minimum-tax-corporate.pdf