A társasági alternatív minimális adó (AMT) jelentősen befolyásolja, hogy a vállalatok hogyan használhatják fel az adójóváírásokat és a nettó működési veszteségeket (NOL):
Adójóváírások felhasználása
- Az általános üzleti hitelek (pl. K+F, tiszta energia) általában a társaság rendszeres jövedelemadójának és társasági AMT-kötelezettségének akár 75%-át is kiegyenlíthetik[3].- Az ellenőrzött külföldi vállalatoknak (CFC-k) betudható többlet társasági AMT külföldi adójóváírás (FTC) 5 évre átvihető[3].
- Vannak azonban megválaszolatlan kérdések a vállalati AMT FTC átvitelek megengedett összegével, valamint a tárgyévi FTC-k és az átvitelek felhasználásának elrendelési szabályaival kapcsolatban[3].
NOL-ok használata
- Az alkalmazandó pénzügyi kimutatásokból származó bevétel (AFSI) csökkenthető a pénzügyi kimutatások NOL-jaival, de nem haladhatja meg az AFSI 80%-át[1][3]- A pénzügyi kimutatások NOL-értékei a 2019. december 31. után végződő adóévek korrigált pénzügyi kimutatásbeli veszteségének figyelembevételével kerültek megállapításra[1][3]
- Annak a vállalatnak, amely bármikor az AMT hatálya alá kerül, ki kell számítania a pénzügyi kimutatásainak NOL-értékeit (és beszámításait) a 2019. december 31. után végződő összes adóévre vonatkozóan[1].
- A társasági AMT nem ír elő hasonló NOL-korlátozási szabályokat, mint a szokásos adó (pl. 382. paragrafus tulajdonosváltás, összevont csoportokra vonatkozó SRLY szabályok)[1]
Összegezve, a társasági AMT a szokásos adórendszerhez képest jelentős korlátozásokat szab az adójóváírások és NOL-ok igénybevételére. A vállalatoknak gondosan modellezniük kell az AMT hatását ezen adózási jellemzőik felhasználására való képességükre a jövőben. Az IRS útmutatása még mindig függőben van ezen a területen számos kulcsfontosságú technikai kérdésben.
Idézetek:[1] https://kpmg.com/us/en/home/insights/2022/08/tnf-kpmg-report-initial-impressions-of-corporate-alternative-minimum-tax-provision-in-draft-senate -egyeztetési-számla.html
[2] https://www.bdo.com/insights/tax/what-the-new-corporate-amt-means-for-your-business
[3] https://www.thetaxadviser.com/issues/2023/mar/corporate-amt-unanswered-questions-about-its-foreign-tax-credit.html
[4] https://home.treasury.gov/system/files/131/Report-Compendium-1987-Part9.pdf
[5] https://www.urban.org/sites/default/files/publication/71011/1000515-alternative-minimum-tax-corporate.pdf