Taip, tam tikroms pramonės šakoms didesnį poveikį daro įmonės AMT grynųjų veiklos nuostolių (NOL) ir mokesčių kreditų traktavimas:
Pramonės sritys, kurioms labiau paveikė NOL apribojimai
- Gamyba- Transportas
– Kasyba
– Finansai
Šios pramonės šakos paprastai turi didesnius NOL, kuriuos galima apriboti pagal įmonės AMT nustatytą 80 % AFSI apribojimą naudoti finansinių ataskaitų NOL siekiant sumažinti AFSI[1][3]. Apskaičiuota, kad ypač didelę dalį papildomų pajamų, gautų iš bendrovės AMT[4], moka gamybos ir transporto sektoriai.
Pramonės sritys, kurioms labiau paveikė mokesčių kreditų apribojimai
- Moksliniams tyrimams imlios pramonės šakos (pvz., farmacija, technologijos)– Švarios energijos įmonės
Įmonių AMT riboja galimybę naudoti bendruosius verslo kreditus, tokius kaip MTTP kreditas, kad būtų kompensuota tik iki 75 % įprastų mokesčių ir AMT įsipareigojimų sumos[3]. Tai gali turėti didelės įtakos tyrimams imlioms pramonės šakoms, kurios labai priklauso nuo MTTP kreditų. Švarios energijos įmonėms taip pat gali turėti įtakos atsinaujinančios energijos mokesčių kreditų naudojimo AMT apribojimai.
Apibendrinant galima pasakyti, kad pramonės šakos, turinčios didelius NOL, pavyzdžiui, gamyba, transportavimas, kasyba ir finansai, susiduria su didesniais iššūkiais panaudodamos tuos nuostolius pagal įmonės AMT. Dėl AMT apribojimų pramonės šakoms, kurios priklauso nuo mokesčių kreditų MTTP, švarios energijos ir kitos veiklos srityse, bus sunkiau visapusiškai pasinaudoti šiais kreditais. Norint įvertinti poveikį konkrečiam įmonės mokesčių profiliui, reikės kruopštaus modeliavimo.
Citatos:[1] https://www.taxpolicycenter.org/taxvox/how-corporate-amt-affects-different-industries
[2] https://www.govinfo.gov/content/pkg/GAOREPORTS-GGD-95-88/html/GAOREPORTS-GGD-95-88.htm
[3] https://www.thetaxadviser.com/issues/2023/mar/corporate-amt-unanswered-questions-about-its-foreign-tax-credit.html
[4] https://kpmg.com/us/en/home/insights/2022/08/tnf-kpmg-report-initial-impressions-of-corporate-alternative-minimum-tax-provision-in-draft-senate -sąskaita-sąskaita.html
[5] https://www.bdo.com/insights/tax/what-the-new-corporate-amt-means-for-your-business