Ogólnoświatowa umowa o podatku minimalnym (GMT) zawiera kilka zachęt mających zachęcić kraje do przyjęcia strefy GMT. Zachęty te mają na celu zaradzenie erozji podstaw opodatkowania i przenoszeniu zysków przez przedsiębiorstwa wielonarodowe (MNE). Oto najważniejsze zachęty:
1. Pobór przychodów i rozszerzenie podstawy opodatkowania:
- Czas GMT gwarantuje, że przedsiębiorstwa wielonarodowe płacą minimalną efektywną stawkę podatku w wysokości 15%, niezależnie od tego, gdzie prowadzą działalność. Oznacza to, że kraje mogą pobierać podatki, które w przeciwnym razie zostałyby utracone na rzecz rajów podatkowych lub jurysdykcji o niższych stawkach podatkowych[3] [4].
2. Mechanizm podatkowy uzupełniający:
- Jeżeli efektywna stawka podatkowa w danym kraju jest niższa niż 15%, kraj macierzysty przedsiębiorstwa wielonarodowego może nałożyć podatek uzupełniający na zyski zagranicznej spółki zależnej. Mechanizm ten gwarantuje, że MNE zapłaci minimalną stawkę podatku, co może zwiększyć dochody podatkowe kraju pochodzenia[3][4].
3. Dostosowanie do światowych standardów:
- Przyjmując strefę GMT, kraje mogą dostosować swoją politykę podatkową do światowych standardów, zmniejszając ryzyko bycia postrzeganymi jako raj podatkowy i unikając potencjalnej szkody dla reputacji[4].
4. Ograniczona szkodliwa konkurencja podatkowa:
- GMT ma na celu ograniczenie szkodliwej konkurencji podatkowej poprzez zapewnienie, aby kraje nie mogły ze sobą konkurować, oferując niższe stawki podatkowe. Ogranicza to „wyścig w dół” w zakresie stawek podatkowych, co może prowadzić do bardziej stabilnego i sprawiedliwego otoczenia podatkowego[3] [4].
5. Wzrost atrakcyjności inwestycyjnej:
- Czas GMT może zwiększyć atrakcyjność krajów dla inwestycji poprzez zapewnienie, że przedsiębiorstwa wielonarodowe płacą minimalną stawkę podatku, co może zmniejszyć niepewność i złożoność związaną z zachętami podatkowymi. Może to prowadzić do bardziej zrównoważonych i długoterminowych decyzji inwestycyjnych[3][4].
6. Strategiczne zachęty do maksymalizacji dochodu narodowego:
- Rządy mogą stosować strategiczne zachęty w celu maksymalizacji dochodu narodowego poprzez przyjęcie czasu GMT. Obejmuje to zapewnienie, aby przedsiębiorstwa wielonarodowe płaciły minimalną stawkę podatku, co może zwiększyć dochody podatkowe i wesprzeć rozwój kraju[5].
Zachęty te mają na celu zachęcenie krajów do przyjęcia czasu GMT, promując w ten sposób bardziej stabilny i sprawiedliwy światowy system podatkowy.
Cytaty:[1] https://www.ey.com/en_nl/tax/how-global-minimum-tax-affects-sustainability-tax-incentives
[2] https://globaldev.blog/the-global-minimum-tax-an-opportunity-for-developing-economies/
[3] https://www.iisd.org/itn/en/2024/01/13/revisiting-tax-incentives-as-an-investment-promotion-tool/
[4] https://blogs.worldbank.org/en/developmenttalk/can-global-minimum-tax-agreement-reduce-tax-breaks-east-asia
[5] https://oxfordtax.web.ox.ac.uk/sitefiles/cui-wei-strategic-incentives-for-adopting-the-global-minimium-tax.pdf