Jakie są przykłady luk w podatku od osób prawnych, którymi zajmuje się AMT?

1. Odliczenia i ulgi stosowane w celu istotnego zmniejszenia lub wyeliminowania zwykłego zobowiązania z tytułu podatku dochodowego od osób prawnych:
- Korporacyjny AMT został zaprojektowany, aby uniemożliwić korporacjom korzystanie z różnych odliczeń i kredytów, aby całkowicie uniknąć płacenia podatku dochodowego. [1] [2] [3]
- Wymaga od korporacji obliczenia swoich zobowiązań zarówno w ramach zwykłego podatku dochodowego od osób prawnych, jak i podatku AMT, i zapłacenia wyższej z nich. Dzięki temu mają pewność, że zapłacą co najmniej minimalną kwotę podatku. [2] [3]

2. Inwestycje zwolnione z podatku i motywacyjne opcje na akcje:
- Korporacyjny AMT powoduje, że odsetki od niektórych zwolnionych z podatku obligacji sektora prywatnego podlegają opodatkowaniu i wymaga uwzględnienia wartości motywacyjnych opcji na akcje jako korekty. Zamyka to luki prawne, które umożliwiały korporacjom unikanie podatków za pomocą tych mechanizmów. [2]

3. Nadmierne wykorzystanie amortyzacji i innych różnic księgowych:
- Korporacyjny AMT ogranicza możliwość stosowania przez przedsiębiorstwa przyspieszonej amortyzacji i innych przepisów powodujących duże różnice między ich dochodem księgowym a dochodem podlegającym opodatkowaniu, które można wykorzystać w celu zminimalizowania ich zobowiązań podatkowych. [2] [4]

4. Agresywne planowanie podatkowe i ulgi podatkowe dla osób prawnych:
- Mówiąc szerzej, korporacyjny mechanizm AMT ma na celu zapobieganie wykorzystywaniu przez korporacje luk prawnych i stosowaniu wyrafinowanych strategii unikania podatków w celu zmniejszenia ich ogólnego obciążenia podatkowego. [1] [2] [5]

Podsumowując, kluczowe luki w zakresie podatku od osób prawnych, na które wskazuje AMT, obejmują nadmierne stosowanie odliczeń/kredytów, inwestycje zwolnione z podatku, motywacyjne opcje na akcje i inne księgowe różnice podatkowe, a także bardziej ogólne zachowania polegające na unikaniu podatku od osób prawnych. AMT został zaprojektowany w celu zapewnienia minimalnego poziomu płatności podatku dochodowego od osób prawnych.