Bedriftens alternative minimumsskatt (AMT) har betydelig innvirkning på hvordan selskaper kan bruke skattefradrag og netto driftstap (NOL):
Bruk av skattefradrag
– Generelle forretningskreditter (f.eks. FoU, ren energi) kan generelt utligne opptil 75 % av summen av et selskaps vanlige inntektsskatt og AMT-forpliktelse[3]- Overskytende AMT utenlandske skattefradrag (FTC) som kan tilskrives kontrollerte utenlandske selskaper (CFC) kan overføres i 5 år[3]
- Det er imidlertid ubesvarte spørsmål rundt antall tillatte AMT FTC-fremføringer for bedrifter og bestillingsreglene for bruk av gjeldende års FTC-er kontra fremføringer[3]
Bruk av NOL-er
- Gjeldende regnskapsinntekter (AFSI) kan reduseres med NOL-er for regnskap, men ikke overstige 80 % av AFSI[1][3]- NOL-er for regnskapsoppgjør fastsettes ved å ta hensyn til justerte regnskapstap for skatteår som slutter etter 31. desember 2019[1][3]
– Et selskap som blir underlagt AMT på et hvilket som helst tidspunkt, må beregne NOL-er (og motregninger) for finansregnskapet for alle skatteår som slutter etter 31. desember 2019[1]
– Bedrifts-AMT gir ikke tilsvarende NOL-begrensningsregler som den vanlige skatten (f.eks. seksjon 382 eierskapsendringer, SRLY-regler for konsoliderte grupper)[1]
Oppsummert setter AMT betydelige restriksjoner på bruken av skattefradrag og NOL sammenlignet med det vanlige skattesystemet. Selskaper må nøye modellere virkningen av AMT på deres evne til å bruke disse skatteattributtene fremover. Veiledning fra skattemyndighetene venter fortsatt på flere viktige tekniske spørsmål på dette området.
Sitater:[1] https://kpmg.com/us/en/home/insights/2022/08/tnf-kpmg-report-initial-impressions-of-corporate-alternative-minimum-tax-provision-in-draft-senate -reconciliation-bill.html
[2] https://www.bdo.com/insights/tax/what-the-new-corporate-amt-means-for-your-business
[3] https://www.thetaxadviser.com/issues/2023/mar/corporate-amt-unanswered-questions-about-its-foreign-tax-credit.html
[4] https://home.treasury.gov/system/files/131/Report-Compendium-1987-Part9.pdf
[5] https://www.urban.org/sites/default/files/publication/71011/1000515-alternative-minimum-tax-corporate.pdf