Alternatywny podatek minimalny od osób prawnych (AMT) znacząco wpływa na sposób, w jaki korporacje mogą korzystać z ulg podatkowych i strat operacyjnych netto (NOL):
Korzystanie z ulg podatkowych
- Ogólne kredyty biznesowe (np. badania i rozwój, czysta energia) mogą zazwyczaj potrącić do 75% sumy zwykłego podatku dochodowego spółki i zobowiązania AMT od osób prawnych[3]- Nadwyżka zagranicznych ulg podatkowych AMT (FTC) dla przedsiębiorstw przypisanych kontrolowanym korporacjom zagranicznym (CFC) może zostać przeniesiona na 5 lat[3]
- Jednakże istnieją pytania bez odpowiedzi dotyczące dozwolonej kwoty korporacyjnych przeniesień AMT FTC oraz zasad zamawiania wykorzystania bieżących rok FTC w porównaniu z przeniesieniami[3]
Użycie NOL
- Obowiązujący dochód ze sprawozdania finansowego (AFSI) może zostać obniżony o NOL ze sprawozdania finansowego, ale nie może przekroczyć 80% AFSI[1] [3]- NOL sprawozdania finansowego ustala się uwzględniając skorygowane straty sprawozdania finansowego za lata podatkowe kończące się po 31 grudnia 2019 r. [1] [3]
- Korporacja, która w dowolnym momencie podlega AMT, musi obliczyć swoje NOL (i kompensaty) w swoim sprawozdaniu finansowym za wszystkie lata podatkowe kończące się po 31 grudnia 2019 r. [1]
- Korporacyjny AMT nie przewiduje podobnych zasad ograniczania NOL jak zwykły podatek (np. zmiany własności na podstawie art. 382, zasady SRLY dla grup skonsolidowanych)[1]
Podsumowując, korporacyjny AMT nakłada znaczne ograniczenia na korzystanie z ulg podatkowych i NOL w porównaniu ze zwykłym systemem podatkowym. Korporacje będą musiały dokładnie modelować wpływ AMT na ich zdolność do korzystania z tych atrybutów podatkowych w przyszłości. Nadal nie oczekuje się wydania wytycznych IRS dotyczących kilku kluczowych kwestii technicznych w tym obszarze.
Cytaty:[1] https://kpmg.com/us/en/home/insights/2022/08/tnf-kpmg-report-initial-impressions-of-corporate-alternative-minimum-tax-provision-in-draft-senate -rachunek-uzgodnienia.html
[2] https://www.bdo.com/insights/tax/what-the-new-corporate-amt-means-for-your-business
[3] https://www.thetaxadviser.com/issues/2023/mar/corporate-amt-unanswered-questions-about-its-foreign-tax-credit.html
[4] https://home.treasury.gov/system/files/131/Report-Compendium-1987-Part9.pdf
[5] https://www.urban.org/sites/default/files/publication/71011/1000515-alternative-minimum-tax-corporate.pdf